3. Виды налогов

Определения и обозначения

Налог — обязательный и безвозмездный платёж, который государство взимает с граждан и организаций. Безвозмездный означает, что за уплаченную сумму человеку не предоставляют отдельную услугу равной стоимости. В отличие от добровольного взноса или пожертвования, налог нельзя просто не платить по собственному желанию, если закон требует его уплаты.

Прямой налог взимается непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика — того, кто обязан платить налог по закону. Типичные примеры — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на имущество. Такое название помогает понять, что налог связан с экономическими возможностями конкретного человека или организации.

Косвенный налог включается в цену товара или услуги и фактически оплачивается покупателем при покупке. Продавец получает цену, в составе которой есть налог, а затем перечисляет рассчитанную сумму государству. К косвенным налогам относится НДС — налог на добавленную стоимость.

Налоговая ставка — размер налога, приходящийся на единицу налоговой базы, то есть величины, с которой рассчитывают платёж. Фиксированная ставка задаёт определённую сумму за единицу базы, а процентная — долю базы, например 13%. Ставка нужна, чтобы определить сумму налога и сравнить налоговую нагрузку в разных случаях.

Как это устроено

Налоги классифицируют по нескольким основаниям, потому что у каждого налога есть разные характеристики. Способ взимания показывает, с чего берут налог и кто обычно несёт его бремя; тип ставки описывает связь налога с базой; уровень бюджета указывает на полномочия власти и бюджетную систему. Поэтому один налог может быть, например, одновременно прямым, процентным и федеральным.

Различие прямых и косвенных налогов связано и с источником платежа, и с тем, на ком в итоге отражается его стоимость. При прямом налоге обязанность связана с доходом или имуществом самого налогоплательщика. При косвенном налоге продавец перечисляет налог, но включает его в цену, поэтому расходы обычно несёт покупатель; конкретный эффект зависит также от цен и поведения продавца.

При пропорциональной ставке процент налога одинаков при разном размере базы, поэтому доля облагаемого дохода, уплачиваемая в виде налога, не меняется. При прогрессивной ставке эта доля растёт вместе с доходом, а при регрессивной — снижается. Сумма налога при этом может увеличиваться даже при регрессивной системе: важно не только сколько рублей уплачено, но и какую часть дохода они составляют.

Федеральные, региональные и местные налоги различают по уровню власти, который устанавливает правила в пределах закона, и по бюджетному уровню, с которым связан налог. Такое деление отражает распределение полномочий: одни вопросы решаются на общегосударственном уровне, другие — в регионах или муниципалитетах. При этом поступления могут распределяться между бюджетами по установленным правилам, так что название уровня налога не всегда означает, что вся сумма остаётся только в одном бюджете.

Налоги выполняют прежде всего доходную функцию: за счёт них государство финансирует общественные расходы. Но налоги также влияют на распределение доходов и решения людей и организаций — например, на потребление, сбережения и вложения. Поэтому устройство ставок и налогов важно не только для бюджета, но и для экономики в целом.

Классификация налогов по разным основаниям

Сначала определите, на какой вопрос отвечает строка: о способе взимания, ставке или уровне бюджета. Затем отнесите налог к подходящему виду по каждому основанию отдельно. Примеры ставок в таблице описывают принцип классификации, а конкретные правила и зачисление доходов нужно проверять по действующему законодательству.

Разбор задач

Задача 1. Покупатель приобрёл товар по цене, включающей НДС. Определите вид налога по способу взимания и выясните, кто непосредственно перечисляет его государству.

1. НДС входит в цену товара, а значит, связан не с прямым удержанием налога из дохода покупателя, а с покупкой товара.
2. По способу взимания налог, включённый в цену, является косвенным.
3. Разделяем фактическое бремя и обязанность перечислить налог: расходы через цену несёт покупатель, но расчёт и перечисление налога в бюджет осуществляет продавец.

Ответ: НДС — косвенный налог; его обычно оплачивает покупатель в составе цены, а государству перечисляет продавец.

Задача 2. Доход Анны вырос, а применяемая ставка налога осталась одинаковой для всего облагаемого дохода. Определите тип ставки и объясните, как меняется доля дохода, уплачиваемая в виде налога.

1. В условии говорится, что ставка не меняется при росте дохода; это признак пропорциональной ставки.
2. Если облагаемый доход равен Y, а ставка равна r, сумма налога рассчитывается как Y × r.
3. При увеличении Y сумма налога в рублях растёт, но отношение уплаченного налога к облагаемому доходу остаётся равным r.

Ответ: ставка пропорциональная; сумма налога увеличивается вместе с доходом, но доля дохода, уплачиваемая в виде налога, остаётся одинаковой.

Задача 3. Распределите НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц по способу взимания и уровню бюджета. Опирайтесь на сведения о налоге и проверяйте его статус по действующему законодательству.

1. Сначала выясняем способ взимания: НДФЛ берут с дохода, а налог на имущество — с имущества, поэтому оба налога прямые. НДС включён в стоимость товаров и услуг, следовательно, он косвенный.
2. Затем отдельно определяем бюджетный уровень. По действующей классификации НДФЛ и НДС относятся к федеральным налогам, а налог на имущество физических лиц — к местным.
3. Не выводим бюджетный уровень из способа взимания: это самостоятельная характеристика. Доходы могут распределяться между бюджетами по установленным правилам.

Ответ: НДФЛ — прямой федеральный налог; НДС — косвенный федеральный налог; налог на имущество физических лиц — прямой местный налог.

Типичные ошибки

Считать, что косвенный налог платит только продавец, — значит смешивать перечисление денег и фактическое бремя. Продавец действительно перечисляет налог, но обычно закладывает его в цену, которую платит покупатель. Чтобы проверить себя, спросите отдельно: кто обязан перечислить налог и кто оплачивает товар с налогом в цене?

Смешивать способ взимания и уровень бюджета легко, потому что оба признака делят налоги на группы. Но «прямой» или «косвенный» отвечает на вопрос о связи налога с доходом, имуществом или ценой, а «федеральный» или «местный» — об уровне налоговой системы. Проверка простая: можно ли назвать налог и по одному, и по другому признаку? Обычно да.

Называть ставку прогрессивной только потому, что при большем доходе сумма налога больше, — ошибка: сумма и доля налога не одно и то же. При постоянном проценте сумма растёт вместе с базой, но процент и доля дохода остаются прежними. Для проверки сравните именно долю налога в доходе при разных доходах.

Полагать, что каждый налог относится только к одной группе, — значит забывать, что классификаций несколько. Например, налог можно одновременно описать по способу взимания и по уровню бюджета. Проверьте, не отвечают ли признаки на разные вопросы: если отвечают, они не исключают друг друга.

Связь с другими темами

Чтобы разобраться в налогах, нужно понимать, что такое доход, бюджет, цена и обязательный платёж, а также различать гражданина и организацию как налогоплательщиков. Эти понятия помогают увидеть, с какой величины рассчитывают налог и кто участвует в его уплате. Тема пригодится при изучении государственного бюджета и налоговой политики: налоги определяют часть государственных доходов и влияют на распределение средств. Она также связана с неравенством доходов и ролью государства в экономике.

Что запомнить

• Налоги — обязательные платежи, обеспечивающие доходы государства.
• Прямые налоги взимаются с доходов или имущества.
• Косвенные налоги обычно включаются в цену товаров и услуг.
• Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная ставки различаются тем, как налоговая нагрузка соотносится с доходом.
• Федеральные, региональные и местные налоги различают по уровню бюджета и полномочиям властей.
• Один налог можно классифицировать сразу по нескольким основаниям.