§ 37-38. Бюджетно-налоговая система

Определения и обозначения

Государственный бюджет — план доходов и расходов государства на определённый период. Он показывает, сколько средств предполагается получить и куда их направить. Такой план нужен, чтобы согласовать ресурсы с государственными задачами: например, финансированием образования, здравоохранения и социальной поддержки.

Бюджетная система — совокупность бюджетов страны, связанных между собой и организованных по уровням государственного устройства. В неё входят федеральный, региональные и местные бюджеты. Это понятие помогает увидеть, как распределены финансовые ресурсы и за какие задачи отвечает каждый уровень власти.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который государство взимает с организаций и граждан. Безвозмездность означает, что плательщик не получает за конкретный платёж равную ему услугу лично. Налоги нужны, чтобы государство могло получать средства для выполнения общих задач.

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над доходами, а профицит — превышение доходов над расходами. Для определения результата сравнивают доходы и расходы за один и тот же период. Эти понятия помогают оценить состояние бюджета и понять, нужно ли искать источники покрытия нехватки средств или решать, как использовать избыток.

Как это устроено

Бюджеты разных уровней власти позволяют распределять ресурсы между задачами всей страны, регионов и муниципалитетов. Федеральный бюджет обеспечивает финансирование общегосударственных полномочий, региональные — задач субъектов, местные — вопросов местного значения. Такое распределение нужно потому, что одни услуги имеют общенациональный масштаб, а другие удобнее организовывать ближе к жителям. Полномочия и расходы уровней различаются, хотя бюджеты связаны между собой.

Доходы бюджета складываются из налоговых и неналоговых поступлений. К неналоговым могут относиться, например, доходы от использования государственного имущества и платежи за отдельные услуги. Эти средства позволяют оплачивать общественные нужды, работу государственных учреждений и социальные обязательства. Расходы планируют с учётом того, какие задачи нужно выполнить и сколько ресурсов для этого доступно.

Бюджетный процесс начинается с составления проекта: рассчитывают ожидаемые доходы и планируют расходы. Затем проект рассматривают и утверждают уполномоченные органы, после чего бюджет исполняют — получают поступления и финансируют предусмотренные направления. Контроль нужен, чтобы проверять законность и целевое использование средств. По завершении периода составляют отчёт об исполнении, который позволяет сравнить план с результатом.

Если расходов запланировано больше, чем доходов, образуется дефицит; обратное соотношение даёт профицит. При дефиците государство может использовать допустимые источники финансирования, в том числе заимствования, а также пересматривать расходы или меры по увеличению доходов. Заимствования позволяют покрыть нехватку сейчас, но создают обязательства на будущее. Поэтому бюджетные решения оценивают не только по текущему эффекту, но и по их возможным последствиям.

Налоги формируют значительную часть бюджетных доходов, а их фискальная функция состоит в обеспечении государства средствами. Регулирующая функция проявляется в том, что налоговые условия могут менять стимулы граждан и организаций: например, влиять на решения о производстве и вложениях. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества плательщика. Косвенные включаются в цену товара или услуги, поэтому покупатель часто несёт их бремя, хотя перечисляет налог продавец.

Бюджет и налоги: основные характеристики

Сравнивайте характеристики по одной строке: так легче увидеть, что бюджет задаёт общий план, а налоги являются одним из источников его доходов. Таблица также помогает не путать назначение бюджета с функциями налогов. При разборе конкретного примера сначала определите, о каком объекте и уровне бюджета идёт речь.

Разбор задач

Задача 1. В бюджете города доходы составили 8 млрд рублей, а расходы — 7,5 млрд рублей. Определите, сложился дефицит или профицит и какова его величина.

1. Сопоставим доходы и расходы за один период: это позволяет установить вид бюджетного результата.
2. Доходы больше расходов, поэтому бюджет не дефицитный, а профицитный.
3. Найдём разницу: 8 − 7,5 = 0,5 млрд рублей.

Ответ: профицит составляет 0,5 млрд рублей, или 500 млн рублей. Проверка: если вычесть расходы из доходов, получается положительное число.

Задача 2. Гражданин оплатил покупку товара, в цену которого включён налог, а организация перечисляет налог со своей прибыли. Укажите, какой платёж является косвенным, а какой — прямым.

1. Сначала выясним, с чем связан каждый платёж: с ценой покупки или непосредственно с прибылью организации.
2. Налог, включённый в цену товара, является косвенным. Его перечисляет продавец, но расходы в итоге обычно несёт покупатель.
3. Налог, взимаемый с прибыли организации, относится к прямым, поскольку он непосредственно связан с доходом налогоплательщика.

Ответ: налог в цене товара — косвенный, налог с прибыли организации — прямой. При классификации важно учитывать не только того, кто перечисляет деньги, но и способ взимания налога.

Задача 3. Регион планирует увеличить расходы на общественный транспорт, не меняя общий объём бюджета. Предложите два возможных способа сбалансировать бюджет и объясните последствия каждого.

1. Можно перераспределить уже запланированные расходы: сократить или отложить часть других затрат и направить высвободившиеся средства на транспорт.
2. Последствие такого решения — увеличение расходов на транспорт без роста общего бюджета, но некоторые другие направления получат меньше средств или будут профинансированы позже.
3. Другой вариант — увеличить доходы, например за счёт дополнительных поступлений из допустимых источников. Тогда можно сохранить прочие расходы, однако нужно учитывать, что новые меры могут повлиять на плательщиков и экономическую активность.

Ответ: возможны перераспределение расходов и увеличение доходов. В обоих случаях общий объём бюджета остаётся прежним, но последствия различаются: первый способ меняет приоритеты расходов, второй требует обеспечить дополнительные поступления.

Типичные ошибки

Ошибка — считать бюджет только перечнем расходов. Так происходит потому, что направления финансирования заметнее, чем расчёты ожидаемых поступлений. Но без доходной части нельзя понять, откуда возьмутся средства и сбалансирован ли план. Проверьте себя: в определении бюджета должны быть названы и доходы, и расходы.

Дефицит иногда путают с государственным долгом, хотя это разные понятия. Дефицит показывает превышение расходов над доходами за определённый период, а долг складывается из накопленных обязательств. Ошибка возникает, когда нехватку средств сегодня принимают за общую сумму долга. Чтобы проверить ответ, уточните, говорится ли о результате одного периода или о накопленной сумме обязательств.

Неверно считать, что каждый налог гражданин лично перечисляет государству. При косвенном налогообложении платёж включён в цену, и его перечисляет продавец, хотя фактическое бремя обычно приходится на покупателя. Такое смешение появляется, если не различать плательщика и того, кто несёт расходы. Проверьте, связан ли налог напрямую с доходом или имуществом либо включён в цену покупки.

Бюджеты федерального, регионального и местного уровней нельзя считать одним неразличимым фондом. Уровни власти имеют разные полномочия и направления расходов, хотя их бюджеты связаны в бюджетной системе. Путаница возникает, когда любое общественное финансирование приписывают федеральному бюджету. Для самопроверки определите, какая власть отвечает за задачу и на каком уровне планируются средства.

Связь с другими темами

Для понимания темы нужны знания о государстве, его функциях и уровнях публичной власти, а также умение различать доходы и расходы. Бюджет связан с рынком труда и социальными гарантиями: расходы государства помогают финансировать меры поддержки и услуги, а налоги влияют на распределение доходов и решения организаций. Это часть экономической политики, воздействующей на развитие экономики. Позже эти знания пригодятся при изучении личных финансов, государственного долга и экономического роста.

Что запомнить

• Бюджет отражает планируемые доходы и расходы государства за определённый период.
• Бюджетная система объединяет бюджеты разных уровней.
• Налоги — важный источник бюджетных доходов.
• Бюджетные расходы направляются на выполнение государственных и общественных задач.
• При дефиците расходы превышают доходы, при профиците доходы превышают расходы.
• Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции.
• Бюджетный процесс включает составление, утверждение, исполнение и контроль.